Entre otros puntos, se establece la certificación que impedirá la fabricación o la tenencia del software de doble contabilidad, el control de la titularidad y operaciones con monedas virtuales, los nuevos requisitos de las Sicav, las retenciones de los trabajadores de las plataformas de reparto, o detectar al titular real de las villas de lujo situadas en España propiedad de sociedades opacas de Gibraltar o de Jurisdicciones no cooperativas.

Bufete Sempere Jaén como despacho especializado en la empresa con departamentos en el área fiscal,laboral y tributaria, te explica los planes de Hacienda para este año 2022.

Plan Control Tributario,las claves

• Mantenimiento de las campañas de verificación de las obligaciones recurrentes de documentación e información en materia de precios de transferencia con el objeto de determinar la corrección de la política de precios de transferencia de los grupos. En particular, se refiere a obligaciones como la declaración informativa de operaciones vinculadas (modelo 232) o la documentación de precios de transferencia, incidiendo en la relevancia del análisis de las funciones, activos y riesgos.

• Se seguirán comprobando aquellas operaciones vinculadas calificadas como de alto riesgo fiscal, como las reestructuraciones empresariales; la valoración de transmisiones o cesiones intragrupo de distintos activos (especialmente, los activos intangibles); la deducción de partidas en concepto de cánones por la cesión de intangibles o servicios intragrupo; las operaciones financieras; o la existencia de pérdidas reiteradas.

• Se seguirán comprobando las actividades realizadas por entidades funcionalmente caracterizadas como de bajo riesgo empresarial, tanto en el ámbito de actividades de fabricación como de distribución, así como la adecuada selección de los métodos de valoración en estos escenarios y la idoneidad de los parámetros utilizados en su aplicación (por ejemplo, los indicadores de beneficios seleccionados o las bases de costes utilizadas).

• Se idenficarán aquellas situaciones en que se pueda manifestar una falta de declaración de ingresos, como por ejemplo, las que se puedan derivar de prestaciones de servicios no reconocidas o infravaloradas, de cesiones de activos intangibles no repercutidos o de la indebida aplicación de la reducción de rentas procedentes de esos activos.

• La erosión de bases imponibles causada por el establecimiento de estructuras en el exterior en las que se remansen beneficios que deben tributar en España.

• Evitar la elusión de la figura del establecimiento permanente, prestando atención a la posible existencia de establecimientos permanentes no declarados, así como a la correcta atribución de resultados a los mismos.

•Existe otro ámbito relacionado con los precios de transferencia que la AEAT viene reiterando en años anteriores como parte de la ocultación de actividades empresariales o profesionales y el uso abusivo de sociedades. Se trata de la utilización de sociedades y las relaciones de éstas con los socios, trabajadores, administradores o personas vinculadas con ellos, así como con otras sociedades controladas por las mismas personas, en la que se pretende verificar si se está produciendo una minoración improcedente de la correcta tributación de la actividad desarrollada o una traslación de bases imponibles hacia entidades jurídicas sometidas a menores tipos. Es decir, la mera interposición de personas jurídicas con el fin primordial de servir como instrumento para canalizar rentas de personas físicas cuya tributación se ve reducida de modo irregular por la actual diferencia de tipos impositivos seguirá siendo objeto de seguimiento general

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Bufete Sempere Jaén como despacho de abogados especialista en temas fiscales y tributarios, te explica la nuev sentencia.

¿Qué es el modelo 720?

Se trata de una declaración informativa que deben presentar a Hacienda aquellas personas que tienen bienes en el extranjero. Se creó en 2012, tras la amnistía fiscal del exministro de Hacienda Cristóbal Montoro, que permitía que quieres tenían bienes sin declarar en otros países pudieran hacerlo en condiciones tributarias ventajosas y exonerados del posible delito de haber evadido impuestos.

¿Qué dice la sentencia?

• Que las multas son desproporcionadas y además no hay límite máximo de dinero a pagar
• El modelo establece mínimos para quienes no han cumplimentado bien el modelo, pero no máximos. Sí se marca el 150% del patrimonio, pero no cuánto puede ser eso.
• Que no puede ser que no haya prescripción de la irregularidad.
• Que invade la libre circulación de capitales.

¿Cuáles eran las sanciones?

Si no se ha presentado el modelo, pese a la obligación de hacerlo, Hacienda miraba los datos que faltan. Por cada uno de ellos, había que pagar 10.000 euros.  Si los datos son incompletos, el modelo 720 establecía sanciones de 5.000 euros para cada uno. Si se ha presentado fuera de plazo, había que sumar 100 euros por dato, con un mínimo de 1.500 euros.

¿Quién tiene que presentar este modelo?

Todos los residentes en España que tengan bienes en el extranjero valorados en más de 50.000 euros. El montante se calcula por separado en función del tipo de bien.

1. Cuentas: si se tienen cuentas abiertas fuera de España y el contenido de todas suma más de 50.000 euros, hay que presentar el modelo.
2. Acciones: si se poseen activos que sumen un valor de más de 50.000 euros, hay que presentar el 720.
3. Inmuebles: Si valen más de 50.000 euros, también hay que declararlo por esta vía.

Esa presentación se hace la primera vez, después hay que informar sólo de los incrementos.

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La orden del Ministerio de Hacienda publicada en el Boletín Oficial del Estado (BOE) Mantiene para el ejercicio 2022 la cuantía de los signos, índices o módulos de estos contribuyentes, así como las instrucciones de aplicación.

Esta medida afectará a muchos autónomos de sectores como: hostelería, comercios minoristas, transportes, agricultura, ganadería y pesca, entre otros.

Tributar en estimación objetiva: módulos

El sistema de módulos consiste en el método de estimación objetiva de la declaración del IRPF de los autónomos. Sus principales ventajas son:

1.  Simplifica la gestión fiscal y contable del autónomo. No se pagan impuestos en función de cómo va el negocio (ingresos y gastos) sino que se establece una cantidad fija según unos indicadores (módulos) que llevan aplicados unos tipos o porcentajes con los que se calcula el rendimiento de la actividad.
2. Para acogerse a esta fórmula, el autónomo debe ejercer una determinada actividad profesional y cumplir unos requisitos.

La orden de Hacienda también mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos fruto de los acuerdos de la Mesa del Trabajo Autónomo.

En cuanto al IVA, para 2022 también se mantienen tanto los módulos como sus instrucciones de aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.

Y para aquellos autónomos o pymes que quieran causar baja en el sistema de módulos, o revocar su renuncia para 2022, tienen hasta el 31 de diciembre de este año como plazo para comunicarlo.

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Para pagar menos a Hacienda, la clave está en lo que hagas de aquí al final de año. La diferencia entre planificarse y no hacerlo puede ser de varios miles de euros según los ingresos.

Bufete Sempere Jaén como despacho especializado en tema fiscal y Tributario, te da a conocer algunos de los trucos que puedes llevar a cabo.

Aportar al plan de pensiones

La aportación máxima a planes de pensiones individuales en 2021 es de 2.000 euros y se reducirá a 1.500 euros en 2022. El dinero que se invierte en el plan de pensiones reduce la base imponible del IRPF. Es como si se restase al salario, de forma que, para una persona con un sueldo de 35.000 euros será como si solo hubiese ganado 33.000 euros al hacer la declaración de la renta. Como la renta es un impuesto progresivo, donde pagan más quienes más ganan, el ahorro fiscal será mayor para las rentas más altas.

Invertir en empresas de nueva creación

Es posible deducir un 30% de las cantidades invertidas en ‘ startups’ sobre un máximo de 50.000 euros. En otras palabras, se puede desgravar hasta 15.000 euros por invertir en empresas de nueva creación.

Compensar pérdidas y ganancias

Si acostumbra a invertir en bolsa, fondos o criptomonedas, Hacienda permite restar las pérdidas que puede tener a las ganancias que acumula. Así se puede aprovechar para aforar pérdidas si se ha tenido operaciones con ganancias y viceversa. En caso de haber tenido que vender con pérdidas, se puede deshacer inversiones en positivo y ahorrarse el porcentaje de entre un 19% y un 26% de la ganancia que se quedaría la Agencia Tributaria.

Revisar los rendimientos antes de vender acciones

Antes de vender acciones, debe confirmar que sus rendimientos netos del trabajo superan los 16.825 euros. En caso contrario, podría perder la reducción por rendimientos de trabajo de hasta 5.565 euros si ha ganado más de 6.500 euros con sus inversiones o alquileres. Tampoco hay que perder de vista que haber ganado más de 1.600 euros en bolsa o acumular beneficios de 1.000 euros y pérdidas de 500 euros harán que esté obligado a presentar el IRPF.

Convertir su salario en metálico en salario en especie

Más allá de las inversiones, otro truco para pagar menos a Hacienda es transformar parte del salario que cobra en metálico en rendimientos en especie. Dentro de las rentas en especie exentas están los servicios de educación o los seguros de salud hasta un máximo de 500 euros, siempre que sea la empresa quien los contrate.

Realizar alguna donación

Hacienda permite desgravar un 75% de los primeros 150 euros que done a ONG y fundaciones y entre un 30% y un 35% de las cantidades restantes en función del tiempo que lleve aportando a la misma organización.

Amortizar parte de la hipoteca de una casa comprada antes de 2013

Las personas que compraron casa antes de 2013 todavía pueden desgravar por ella. La deducción por inversión en vivienda habitual es de un 15% de las cuotas de la hipoteca más los seguros vinculados. La base máxima de la deducción es de 9.040 euros. Si ha pagado menos de hipoteca puede adelantar parte del capital para deducir el máximo.

Si está cerca de los 65 años, esperar a vender su casa

La venta de la vivienda habitual por parte de mayores de 65 años está exenta de tributar. Si está cerca de cumplir esa edad, esperar a cerrar la operación puede ahorrarle miles de euros en impuestos.

Repasar las deducciones autonómicas

Por último, revise las deducciones autonómicas de su región. Hay multitud de deducciones autonómicas por gastos de guardería, material escolar, compra de vivienda, reformas o inversión en empresas, por poner algunos ejemplos

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A no ser que puedas demostrar que no ha habido intencionalidad o culpabilidad cuando has dejado de pagar a Hacienda, da por hecho de que no te salvas de pagar la multa. Aunque lo más probable es que vayas a tener que asumir la sanción que te exige Hacienda, ésta te da un margen de tiempo para aceptarla, enmendar el error y reducir el impacto económico en tu bolsillo.

Reducir la sanción tributaria al 30% por conformidad

La reducción del importe de la sanción depende de si muestras conformidad o disconformidad con la deuda derivada del procedimiento sancionador.

En el caso de que asumas el hecho que ha causado el trámite y aceptes la propuesta de imposición de sanción tendrás que pagarle a Hacienda la multa reducida en las siguientes cantidades:

• En un 30% si estás conforme con la liquidación original.
• En un 25% adicional sobre la cantidad ya rebajada si, además, ingresas la sanción en el plazo indicado por Hacienda y tampoco recurres ni la sanción ni la liquidación.

Recurso de reposición o reclamación económica-administrativa

Si no estás conforme con la resolución de Hacienda y tus alegaciones han caído en saco roto puedes dar otro paso e interponer un recurso de reposición o una reclamación económica-administrativa, instrumentos con los que cuentas como autónomo, como contribuyente y como ciudadano para recurrir las decisiones de la Administración Pública Tributaria.

Preguntas que te pueden surgir cuando presentas un recurso de reposición:

• Cuándo se tramita el recurso de reposición o reclamación económica-administrativa
• Cuentas con un plazo de un mes contado a partir del día siguiente la notificación del acto recurrible.
• Cuál es el estado de la sanción al iniciar un recurso de reposición
• Cuando se interpone un recurso de reposición o REA sobre una sanción se suspende automáticamente la ejecución del acto sancionable hasta que se emita resolución.

¿Se mantiene el derecho a reducción de sanción tributaria?

No, en el momento en que se recurre la sanción se pierde el derecho a la reducción del 25% de la misma que se aplica únicamente en caso de conformidad con el pago de la sanción según la ley General Tributaria. De esta manera si la resolución falla en tu contra tendrás que hacer frente a la totalidad de la sanción.

¿Se puede recurrir la resolución del recurso?

Claro que sí. Si continúas disconforme con la resolución tu siguiente paso sería interponer una reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo.

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Joaquin Casanova, Economista en nuestro despacho de abogados ubicado en Elche (Alicante), nos explica las claves de esta resolución. El ponente de la sentencia, el magistrado Montero Fernández, estima que el artículo 51.2 del Reglamento de revisión en vía administrativa, desde su reforma de 2017, cuantifica el importe de «de forma general y abstracta» desvinculándolo del procedimiento concreto en el que se producen los gastos a sufragar y prescindiendo de estos, puesto que desconectarse de los costes del procedimiento, «le hace perder su verdadera naturaleza».

La sentencia, concluye que «ya no podemos estar hablando de costas del procedimiento, sino, dependiendo de la perspectiva desde la que nos aproximemos, tal y como hacen las partes al examinar el artículo 51.2, cabe identificarlas como tasa, como medida sancionadora o como prestación patrimonial de carácter público no tributario, y de ser alguna de estas figuras lo que es evidente es que no pueden ser costas del procedimiento ante Hacienda.

En 2015, último ejercicio sobre el que Hacienda ha publicado su memoria, entraron en los tribunales económico-administrativos 136.000 reclamaciones.

Joaquín Casanova, Economista en Bufete Sempere Jaén

El TS anula un artículo

El artículo anulado por el Alto Tribunal imponía que las costas se cuantificaran en un porcentaje del 2 por ciento de la cuantía de la reclamación, con un mínimo de 150 euros para las reclamaciones o recursos resueltos por órgano unipersonal, y de 500 euros para los que se resuelvan por órgano colegiado.

En caso de reclamaciones de cuantía indeterminada, las costas se debían cuantificar en las cuantías mínimas referidas. Además, estas cuantías podían actualizarse por orden ministerial. En 2015, último ejercicio sobre el que Hacienda ha publicado su memoria, entraron en los tribunales económico-administrativos 136.000 reclamaciones.

Por otra parte, el Tribunal Económico Administrativo Central (Teac) tenía al finalizar el ejercicio de 2018, en torno a  10.000 millones de euros suspendidos en expedientes pendientes de resolución, un 1 por ciento del PIB, según anunció José Antonio Marco Sanjuán, presidente del Tribunal Económico-Administrativo Central (Teac).

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