Ahora cabe la posibilidad de que los contribuyentes puedan realizar una solicitud de rectificación de las autoliquidaciones presentadas y no prescritas cuando no han aplicado deducciones a las que tenían derecho.

Los nuevos criterios surgen a raíz de dos consultas vinculantes: V1510-12 y V1511-12.

La DGT cambia el criterio aplicado hasta la fecha pues confronta la doctrina emitida por el TEAC que considera improcedente la rectificación de ejercicios no prescritos para incluir deducciones (en concreto la deducción por doble imposición internacional) generadas en ejercicios prescritos y que no fueron imputadas por el contribuyente en la liquidación del ejercicio prescrito.

Sobre la posibilidad de aplicar la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad regulada en el artículo 38 de la Ley 27/2014 de Impuesto sobre Sociedades -LIS-, y ante una situación como la planteada, se  entiende que en la medida en que no haya transcurrido el plazo de prescripción, la entidad (contribuyente) deberá instar la rectificación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo donde correspondiera aplicar la deducción, a los efectos de poder aplicar la misma.

Esta misma conclusión, entre otras cuestiones, podemos obtenerla también de la consulta vinculante V1511-12 relacionada con actividades de innovación tecnológica aptas para generar la deducción por I+D+i del artículo 35 de la LIS.

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Subida de IRPF

El incremento de los tipos del IRPF a las rentas más altas. El tipo del IRPF aumentará 2 puntos para las rentas del trabajo de más de 300.000 euros, pasando del 45% al 47%, y 3 puntos en el caso de las rentas del capital que superen los 200.000 euros, hasta el 26%.

Impuesto de Sociedades

Las modificaciones en el impuesto de Sociedades sí incluirán finalmente una reducción de la exención fiscal del 100% al 95% por las plusvalías y dividendos generados por las filiales de grandes empresas situadas en el extranjero. Además, se eximirá hasta 2024 a las pymes que facturen menos de 40 millones de euros anuales, que podrán seguir aplicándose la exención del 100% para corregir las brechas de tributación.

Impuesto de Patrimonio

El Gobierno sí ha aprobado incrementar un punto el tipo que pagan los contribuyentes en el tramo más alto de patrimonios, es decir, los que superan los 10 millones de euros, que pasarán de pagar un 2,5% a un 3,5%. Este impuesto queda pendiente de la decisión que adopten las comunidades autónomas.

IVA de bebidas azucaradas

Los refrescos edulcorados dejarán de disfrutar de un tipo reducido del 10%, como el que se aplica a la mayoría de alimentos excepto los de primera necesidad, como fruta, verdura, pan o leche, que tributan al 4%. De este modo, desde enero las bebidas azucaradas contarán con el tipo general del IVA, fijado en el 21%.

Impuesto de matriculación

La subida del impuesto de matriculación implica que los coches que emitan entre 144 y 192 gramos de CO2 por kilómetro recorrido pagarán un 4,75% del precio de fábrica del vehículo, aumentando el umbral mínimo y máximo desde la horquilla de 120 y 160 gramos que está vigente desde 2018, mientras que los que estén por debajo de 144 gramos seguirán estando exentos.

Planes de Pensiones

se limita a 2.000 euros la aportación máxima a planes de pensiones individuales con derecho a deducción en el IRPF, frente a los 8.000 euros de tope máximo que se ha aplicado hasta ahora. Esta modificación solo afectará a un 8% de los planes privados de pensiones, dado que apenas un 7,8% de beneficiarios de planes aportó más de 1.800 euros anuales a su plan en el último año registrado, 2018.

Tasa Tobin

El Impuesto sobre Transacciones Financieras o tasa Tobin entra en vigor en enero bajo la promesa de recaudar 850 millones de euros mediante el cobro de un 0,2% en las operaciones de compra de acciones emitidas en España.

Tasa Google

El impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, más conocido como tasa Google impone una tasa del 3% de los ingresos por servicios de publicidad o intermediación online y de venta de datos generados a partir de información proporcionada por el usuario que perciban las empresas que facturen más de 750 millones de euros en el mundo y más de 3 millones en España.

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Real Decreto 8/2020

Contempla una primera batería de medidas que se refieren a la flexibilización de determinados plazos de aplicación a los obligados tributarios en orden al cumplimiento solo determinadas obligaciones tributarias y trámites en procedimientos de carácter eminentemente tributario. Plazos de pago de deudas liquidadas por la Administración y de pago de deudas tributarias en apremio

• Estos plazos, que comienzan a computarse desde la fecha de la notificación, y que finalizan dependiendo de que aquella se haya realizado en la primera o segunda quincena del mes, si no han concluido hoy, 18 de marzo, se amplían hasta el próximo 30 de abril. Cuando estos plazos se comuniquen a partir de hoy, 18 de marzo, se extienden hasta el 20 de mayo de 2020 dentro de las obligaciones tributarias.

Vencimiento de plazos de los acuerdos de aplazamientos y fraccionamientos concedidos

• Igualmente se amplían hasta el próximo 30 de abril cuando no hayan vencido el 18 de marzo.

Vencimiento de plazos relacionados con el desarrollo de las subastas y adjudicación de bienes

• Cuando estos plazos se comuniquen a partir de hoy, 18 de marzo, se extienden hasta el 20 de mayo de 2020, salvo que el otorgado por la norma general sea mayor, en cuyo caso éste resultará de aplicación.

Ejecución de garantías en el procedimiento de apremio

• No se procederá a la ejecución de garantías que recaigan sobre bienes inmuebles desde hoy, 18 de marzo, hasta el día 30 de abril de 2020.

Notificaciones y prescripción en procedimientos de reposición y económico-administrativos

• Se entenderán notificadas las resoluciones que les pongan fin cuando se acredite un intento de notificación de la resolución entre el 18 de marzo y el 30 de abril de 2020.

Plazos para interponer recursos y reclamaciones económico-administrativas

• Estos plazos no empezarán a contar, cuando se produzcan a partir del 18 de marzo, hasta el 30 de abril.

Plazos Catastro

• Se amplían los plazos para atender los requerimientos y solicitudes de información formulados por la Dirección General del Catastro que se encuentren en plazo de contestación a 18 de marzo.

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

• Establece la exención de las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan por esta norma, respecto de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados.

Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo

También se establecen nuevas medidas para reforzar la protección delas empresas y autónomos durante el estado de alarma con nuevas obligaciones tributarias. Suspensión de facturas de electricidad, gas natural y productos derivados del petróleo (Artículo 44).

• Las Pequeñas y medianas empresas, tal y como se definen en el Anexo I del Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión Europea, podrán solicitar,a su comercializador la suspensión del pago de las facturasque correspondan a periodos de facturación que contengan días integrados en el estado de alarma.

Aplazamiento de deudas aduaneras

• Se concederá el aplazamiento del ingreso de la deuda aduanera y tributaria correspondiente a las declaraciones aduaneras presentadas desde la fecha de entrada en vigor del presente Real Decreto-ley y hasta el día 30 de mayo de 2020, ambos inclusive.

Suspensión de Plazos Ámbito Autonómico y Local

• Plazos de pago de liquidaciones tributarias, ordinario y de apremio.Vencimientos de plazos y fracciones de acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento concedidos.

Plazos de Recursos en el Ámbito Autonómico y Local

• Si todavía no había concluido el plazo de recurso, como si se notifica el 14 de marzo de 2.020 o posteriormente, el plazo para recurrir empezará a contarse desde el 30 de abril de 2.020. El último día para la interposición del recurso será el 29 de mayo de 2.020 en las obligaciones tributarias.

Exención de AJD en novación de préstamos con garantía hipotecaria Modifica la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, en el sentido de que las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios quedarán exentos de la cuota variable de AJD cuando la novación recoja una moratoria de deuda hipotecaria para la adquisición de vivienda habitual, y siempre que se fundamente en los supuestos 7 a 16 del RDL 8/2020.

NORMATIVA TRIBUTARIA

POR LA CRISIS DEL COVID-19

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Así, lo dictamina el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en sentencia de 17 de octubre de 2019, en el caso de una empresa española que introdujo de manera irregular en Bélgica productos sujetos a impuestos especiales y que fueron vendidos para su consumo en aquel país.

Hoy en Bufete Sempere Jaén como despacho de abogados especializado en asuntos mercantiles, queremos analizar la última resolución del máximo órgano judicial en la Unión Europea.

La sentencia considera indiscutible que el administrador actuó en el ámbito de sus funciones y para la consecución del objeto social de la empresa. Y en cualquier caso, teniendo en cuenta las obligaciones impuestas por la Directiva, una sociedad como la encausada que incumple las formalidades establecidas, puede ser considerada «una persona que ha participado en la irregularidad» en el sentido relativo al régimen general de los Impuestos Especiales.

La Directiva establece que, en caso de irregularidades cometidas durante la circulación de productos sujetos a impuestos especiales, el deudor del impuesto será la persona que haya garantizado su pago y cualquier persona que haya participado en la irregularidad.

El Tribunal de Justicia estima que la expresión «cualquier persona que haya participado en la irregularidad» no excluye la posibilidad de que pueda considerarse que una sociedad y su administrador hayan participado en la misma irregularidad. Por lo tanto, sean responsables solidarios del pago de los impuestos especiales.

En este sentido, subraya que la utilización del término «persona», sin mayor aclaración, no excluye que también pueda aplicarse, en principio, a una persona jurídica. Del mismo modo, el adjetivo indefinido «cualquier» permite contemplar la hipótesis de que varias personas están implicadas en la misma irregularidad.

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Entre ellas, destaca el aviso sobre sanciones que pueden recibir las sociedades inactivas que no se han dado de baja en el Registro Mercantil, ya que están obligadas a presentar las cuentas y a declarar el  Impuesto. También, la introducción del Programa SociedadesWeb, que modifica la forma de declarar que se venía haciendo hasta ahora.

En Bufete Sempere Jaén, nuestro departamento Fiscal y Tributario, recalca que en la actualidad en España hay más de 60.000 empresas inactivas, de las que solo un tercio tienen base positiva para el Impuesto de Sociedades.

Nuestra recomendación es advertir a nuestros clientes que es obligatorio presentar la declaración o que la Administración reconozca que se encuentra en liquidación para poder ejercer el derecho a compensar las bases imponibles negativas.

• Se debe conservar la declaración y la contabilidad.
• Depositar las Cuentas en el Registro Mercantil para que la Administración no pueda comprobar la base negativa transcurridos 10 años desde la presentación de la declaración en plazo.

Declaración del Impuesto

Si la entidad está parcialmente exenta y no aplica la Ley de Mecenazgo, no tendrá que presentar la declaración si los ingresos totales no superan los 75.000 euros. Los ingresos de rentas no exentas son inferiores a 2.000 euros y todas las rentas no exentas han sido sometidas a retención.

Si es una sociedad civil con personalidad jurídica y tiene objeto mercantil, deberá presentar declaración por este Impuesto, salvo que realice actividades agrícolas, ganaderas, forestales, pesqueras, mineras, así como las profesionales en el sentido de la Ley, de Sociedades Profesionales.

Si la sociedad tiene bases imponibles negativas pendientes y quiere compensarlas en este ejercicio no olvide presentar la declaración en plazo voluntario. De no hacerlo, la Administración rechazará la compensación al entender que optó por no compensar dichas bases. Este es el mismo criterio para las deducciones por incentivos.

En nuestro despacho de abogados en Elche, también recomendamos recopilar las declaraciones del Impuesto de Sociedades de períodos anteriores para poder tener en cuenta bases negativas o saldos de deducciones pendientes de compensar.

También conviene disponer de las declaraciones anuales de otros impuestos como el IVA, cuya base imponible podremos conciliar con nuestras ventas o ingresos, y las declaraciones informativas como el modelo 190 de retribuciones y retenciones, que nos puede ayudar a chequear el importe de los gastos de personal.

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Planificar, asesorar y una auditoría de las cuentas, son tres de los pasos que en Bufete Sempere Jaén llevamos a cabo a la hora de afrontar las situaciones fiscales de empresas o clientes. No tenemos fronteras: tanto de España como en el extranjero. Somos especialistas en Derecho Fiscal y nuestra trayectoria, con más de 55 años de servicios jurídicos nos avala como representantes de muchas empresas ilicitanas y del panorama nacional.

Personalización fiscal

A la hora de llevar a cabo una asesoría fiscal, nuestros abogados especialistas en Derecho Tributario personalizan cada caso en base a un estudio previo. Una perfecta estrategia con anticipación y personalización puede optimizar la situación impositiva de una empresa.

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Impuesto de Sociedades.
• IVA, Impuestos especiales y Aduanas.
• Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
• Tributación de Comunidades Autónomas y Ayuntamientos.
• Fundaciones y Entidades sin ánimo de lucro.
• Consolidación Fiscal.
• Fusiones y Adquisiciones.
• Precios de transferencia.

Fiacalidad Internacional

En Bufete Sempere Jaén, nuestros clientes también pueden recibir asesoramiento en fiscalidad internacional:

• Inversiones en el extranjero.
• Uniones Temporales de Empresas.
• Agrupaciones de Interés Económico.
• Joint Venture.
• Transacciones financieras.
• Países de baja presión fiscal y servicios offshore.
• Entidades de tenencia de valores extranjeros.
• Tributación de No Residentes.

En Bufete Sempere Jaén, también ofrecemos a nuestros clientes la mejor defensa legal de sus intereses ante cualquier administración tributaria. Nuestos servicios que comprenden tanto los procedimientos como los litigios que puedan mantener, son los siguientes:

• Asistencia y representación en inspecciones y procedimientos tributarios.
• Recursos y reclamaciones económico-administrativas.

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